Der Bildungsfreibetrag (BFB) steht bei Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich, bei einer E-A-Rechnung, nicht hingegen bei Teil- oder Vollpauschalierung zu. Durch die Steuerreform 2000 wird mit Wirksamkeit ab der Veranlagung für 2000 ein Bildungsfreibetrag in Höhe von höchstens 9 % als fiktive Betriebsausgabe eingeführt. Die Bemessungsgrundlage sind die von Bildungsein- richtungen in Rechnung gestellten Bildungsaufwendungen für Aus- oder Fortbildungsmaßnahmen für Arbeitnehmer mit nichtselbständigen Einkünften. Als Aus- und Fortbildungseinrichtungen sind Bildungseinrichtungen von Körperschaften öffentlichen Rechtes, sowie Einrichtungen deren Geschäftsgegenstand in einem wesentlichen Umfang in der Erbringung von Dienstleistungen in der beruflichen Aus- oder Fortbildung besteht, anzusehen.

Die Aus- und Fortbildungseinrichtungen müssen vom Arbeitgeber verschieden sein und Ihre Leistungen einem unbestimmten Personenkreis anbieten (interne Fortbildungsmaßnahmen reichen daher nicht!!). Die Aus- oder Fortbildungsmaßnahmen für Arbeitnehmer müssen im betrieblichen Interesse getätigt werden und eine konkrete Bildungsmaßnahme für den jeweiligen Arbeitnehmer darstellen. Als unmittelbare Aufwendungen sind z.B. Kurs- oder Lehrgangsgebühren, Honorare für Vortragende, Kosten für Fachbücher, Lehrbehelfe oder Skripten, Kosten der Miete für externe Schulungsräume, usw. anzusehen. Werden dem Arbeitgeber vom BFB erfasste Aufwendungen im Wirtschaftsjahr der Verausgabung bzw. des Entstehens des Aufwandes vergütet, ist der BFB nur von jenem Betrag zu bemessen, der vom Arbeitgeber selbst getragen wurde.

Formelle Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Freibetrages ist das Vorhandensein einer Rechnung über die den Anspruch begründenden (Bildungs-) Aufwendungen.

Aus- und Fortbildungskosten, die sowohl zu einem BFB führen, als auch in die Bemessungsgrundlage für den Forschungsfreibetrag oder den Lehrlingsfreibetrag einbezogen werden können, führen gegebenenfalls zu einer Geltendmachung aller drei Freibeträge nebeneinander.